11-24-2019
赛优教育—《初级会计实务》高频考点：其他应交税费
高频考点：
其他应交税费
其他应交税费包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税等。相关处理如下：
1.应交资源税
（1）销售应税产品
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
（2）自产自用应税产品
借：生产成本/制造费用等
贷：应交税费——应交资源税
2.应交城市维护建设税、应交教育费附加
应纳税额＝（应交增值税＋应交消费税）×征收率
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
3.应交土地增值税
（1）在“固定资产”科目核算
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）房地产开发经营企业销售房地产
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（3）在“无形资产”科目核算
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费——应交土地增值税
资产处置损益
4.应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
——应交城镇土地使用税
——应交车船税
——应交矿产资源补偿费
5.代扣代缴个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
真题回顾：
单选题
（2018·单选题）下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（ ）。
A.税金及附加
B.主营业务成本
C.销售费用
D.管理费用
【答案】
A
【解析】
会计处理如下：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
其他应交税费
其他应交税费包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税等。相关处理如下：
1.应交资源税
（1）销售应税产品
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
（2）自产自用应税产品
借：生产成本/制造费用等
贷：应交税费——应交资源税
2.应交城市维护建设税、应交教育费附加
应纳税额＝（应交增值税＋应交消费税）×征收率
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
3.应交土地增值税
（1）在“固定资产”科目核算
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）房地产开发经营企业销售房地产
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（3）在“无形资产”科目核算
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费——应交土地增值税
资产处置损益
4.应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
——应交城镇土地使用税
——应交车船税
——应交矿产资源补偿费
5.代扣代缴个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
真题回顾：
单选题
（2018·单选题）下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（ ）。
A.税金及附加
B.主营业务成本
C.销售费用
D.管理费用
【答案】
A
【解析】
会计处理如下：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
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